东莞税务师事务所：科普一下企业如何进行税务筹划？

　　​企业税务筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先规划和安排，充分利用税收优惠政策，降低税负、规避税务风险的过程。其核心是 “合法节税”，而非 “逃税漏税”。东莞税务师事务所小编给大家科普一下以下从筹划原则、常用方法、关键环节及注意事项等方面详细说明：
一、税务筹划的基本原则（底线不可破）
合法性原则
所有筹划方案必须符合税收法律法规，不得触碰税法红线（如虚开发票、隐瞒收入等均属违法，将面临罚款、滞纳金甚至刑事责任）。例如：利用小微企业所得税优惠政策时，需确保企业资产、人员、利润等指标符合政策要求。
事前筹划原则
税务筹划应在业务发生前进行（如合同签订、商业模式设计阶段），而非事后补救。例如：企业在设立分支机构时，提前选择 “分公司” 还是 “子公司”，将直接影响所得税缴纳方式（分公司汇总纳税，子公司独立纳税）。
整体性原则
需从企业整体税负出发，而非单一税种。例如：降低增值税可能导致企业所得税增加（如进项抵扣增多，利润升高），需综合权衡。
风险可控原则
避免过度依赖 “灰色地带” 政策或地方性土政策，优先选择国家层面明确的优惠政策，降低政策变动风险。
二、企业常见税种的筹划方法
1. 增值税筹划
纳税人身份选择：
小规模纳税人：适用 3% 征收率（2023 年起，月销售额≤10 万免征增值税），但不可抵扣进项税，适合进项少、收入低的企业（如小微企业）。
一般纳税人：适用 13%、9%、6% 税率，可抵扣进项税，适合收入高、进项多的企业（如制造业、贸易企业）。
筹划点：年销售额接近 500 万（一般纳税人认定标准）的企业，可通过拆分业务（如设立子公司）保留小规模纳税人身份，享受免税政策。
进项抵扣优化：
确保所有采购、服务均取得合规增值税专用发票（尤其是大额支出，如设备采购、房租）；
合理安排采购时间：在销项较多的月份集中取得进项发票，平衡当期应纳税额。
业务拆分：
将高税率业务与低税率业务拆分（如企业同时销售货物和提供服务，货物适用 13%，服务适用 6%，需分别核算，避免从高适用税率）。
2. 企业所得税筹划
利用小微企业优惠：
条件：资产≤5000 万、从业人数≤300 人、年度应纳税所得额≤300 万。
优惠：应纳税所得额 100 万以内部分，实际税负 2.5%；100-300 万部分，实际税负 5%（2023 年政策，后续可能调整）。
筹划点：利润超 300 万的企业，可通过公益性捐赠（税前扣除）、合理计提费用（如年终奖）等方式，将利润控制在 300 万以内。
研发费用加计扣除：
一般企业研发费用按实际发生额的 175% 在税前扣除；科技型中小企业可按 200% 扣除。
筹划点：规范研发项目立项（留存项目计划、实验记录等资料），确保研发费用可全额加计扣除（如人员工资、设备折旧、材料费等）。
固定资产加速折旧：
单价≤500 万的设备、器具，可一次性计入当期成本费用（不再分年度折旧）；超过 500 万的可缩短折旧年限或加速折旧。
作用：前期多扣除费用，减少当期利润，实现递延纳税（相当于获得一笔无息贷款）。
合理利用税收洼地：
部分地区（如横琴、海南自由贸易港）对特定产业企业按 15% 征收企业所得税（低于一般 25% 税率）。
筹划点：将符合条件的业务（如高新技术产业、现代服务业）注册在税收洼地，但需确保 “实质性运营”（有实际办公场所、人员，避免空壳公司）。
3. 个人所得税筹划（企业视角，针对员工与股东）
工资薪金与年终奖优化：
年终奖可单独计税（2023 年底前延续），将部分工资转为年终奖，避免综合所得税率跳档（如将年收入 14.4 万以内的部分拆分为工资 + 年终奖，降低税负）。
合理发放福利：为员工提供免税额福利（如工作餐补、通勤补贴、职业培训费用），计入企业成本，同时减少员工个税。
股东分红与工资的平衡：
股东从企业取得分红需缴 20% 个税，而领取工资可在企业所得税前扣除（且适用 3%-45% 超额累进税率）。
筹划点：若股东参与经营，可合理设定工资水平（如年工资 36 万，个税税负约 3%-10%），降低整体税负（比单纯分红更划算）。
4. 其他税种筹划
房产税：自用房产按 “原值 ×1.2%” 缴纳，出租房产按 “租金 ×12%” 缴纳。若房产同时用于自用和出租，需分开核算，避免从高计税。
印花税：合同金额直接影响税额，可在合同中明确不含税金额（如 “不含税价 100 万，增值税 13 万”），仅按不含税价贴花，减少税额。
三、按企业生命周期的筹划重点
设立阶段
组织形式选择：个体工商户、个人独资企业（缴个税，不缴企业所得税）适合小规模经营；有限公司（双重征税，但责任有限）适合规模化发展。
注册地址：选择有税收返还的园区（如地方留存部分返还 30%-70%），但需确保合规。
经营阶段
合同管理：在合同中明确价款、税率、发票类型（专票 / 普票），避免因条款模糊导致税负增加（如未约定发票类型，供应商可能只开普票，无法抵扣）。
费用扣除：规范凭证管理（如差旅费需附行程单、会议费需附会议通知），确保所有扣除项均有合法依据。
重组与注销阶段
企业合并 / 分立：利用特殊性税务处理（如股权支付比例≥85% 时，可暂不确认资产转让所得），避免重组过程中产生大额税负。
注销清算：提前处置亏损资产（如变卖亏损设备），用清算所得弥补以前年度亏损，减少清算所得税。
四、税务筹划的风险与规避
政策变动风险
税收政策可能调整（如优惠到期、税率变化），需定期关注政策更新（如国家税务总局官网、12366 热线），及时调整方案。
税务机关认定风险
部分筹划方案可能因 “业务真实性不足” 被税务机关否定（如滥用税收洼地、虚增研发费用）。
规避：保留完整证据链（如合同、资金流、物流单据），确保业务真实合理。
操作风险
因财务人员专业能力不足导致筹划失误（如错用税率、漏报优惠）。
规避：聘请专业财税顾问，或定期对财务人员进行培训。