简单科普一下东莞审计程序主要有哪些常见类型？

　　​东莞审计程序是审计工作从开始到结束的系统性步骤，用于获取充分、适当的审计证据。根据审计目标和实施阶段的不同，常见类型可从多个维度划分，以下是详细解析：
一、按审计实施阶段划分的程序类型
（一）审计准备阶段程序
初步业务活动
评价审计机构与被审计单位的独立性和专业胜任能力。
签订审计业务约定书，明确审计范围和责任。
了解被审计单位情况
调查其行业环境、内部控制、经营战略及风险点。
示例：通过查阅公司章程、财务报表附注获取基础信息。
制定审计计划
编制总体审计策略（确定审计范围、时间和方向）。
制定具体审计计划（明确风险评估和进一步审计程序）。
（二）审计实施阶段程序
风险评估程序
识别和评估财务报表重大错报风险（如舞弊风险、控制缺陷）。
方法：询问管理层、分析行业数据、观察经营场所。
控制测试（可选）
验证内部控制的设计有效性和执行有效性。
示例：抽查销售合同审批流程是否符合规定。
实质性程序
直接针对认定层次的重大错报风险实施审计。
包括细节测试（如应收账款函证）和实质性分析程序（如毛利率趋势分析）。
（三）审计终结阶段程序
审计证据整理与复核
汇总审计工作底稿，检查证据的充分性和适当性。
复核审计结论的逻辑性（如由凭证到报表的勾稽关系）。
与管理层沟通
通报审计发现的问题（如会计处理错误、内控缺陷）。
获取管理层声明书，确认财务信息的真实性。
编制审计报告
根据审计结果出具无保留意见、保留意见等类型的报告。
二、按审计程序的目的和功能分类
程序类型 核心目的 常用方法 示例场景
风险评估程序 识别潜在重大错报风险，为后续程序提供方向。 询问、分析程序、观察、检查文件。 评估被审计单位收入确认的舞弊风险。
控制测试 验证内部控制是否有效运行，减少实质性程序的工作量。 穿行测试、重新执行、观察控制活动。 测试银行存款余额调节表的编制流程。
实质性程序 直接发现认定层次的重大错报，获取直接证据。 细节测试（函证、盘点）、分析程序。 函证应收账款余额以确认存在性。
总体复核程序 审计结束前对财务报表整体合理性进行最终评价。 趋势分析、比率分析、与管理层讨论。 复核利润表各项目波动是否符合行业规律。
三、按审计技术方法划分的程序类型
（一）检查程序
检查记录或文件
核对会计凭证、账簿、合同等书面资料（如发票与入库单的一致性）。
检查有形资产
实地盘点存货、固定资产，确认存在性和完整性（如仓库库存商品盘点）。
（二）观察程序
实地观察被审计单位的经营活动或控制活动（如观察现金盘点过程、生产流程）。
（三）询问程序
以书面或口头方式向被审计单位内部或外部人员获取信息（如询问财务人员收入确认政策）。
（四）函证程序
直接向第三方发函验证信息（如银行函证、供应商应付账款函证）。
（五）重新计算程序
对数据的准确性进行重新核算（如重新计算折旧额、坏账准备）。
（六）重新执行程序
独立重复执行被审计单位的控制活动（如重新编制银行存款余额调节表）。
（七）分析程序
通过财务数据与非财务数据的对比分析识别异常（如将本期毛利率与上期、行业均值对比）。
四、特殊审计场景下的程序类型
舞弊审计程序
扩大细节测试范围（如全量检查销售合同）、实施突击盘点、追踪资金流向。
集团审计程序
对重要组成部分实施全面审计，对非重要部分实施分析程序或审阅。
信息技术环境下的审计程序
测试信息系统的控制（如 ERP 系统的权限设置）、利用计算机辅助审计技术（CAATs）。
五、审计程序的设计逻辑与原则
风险导向原则
程序类型和范围需根据评估的风险等级调整（如高风险领域增加细节测试样本量）。
证据充分性与适当性
单一程序可能不足以支持结论（如函证需结合检查合同）。
成本效益平衡
控制测试有效时可减少实质性程序，但不得为降低成本省略必要程序。