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简单介绍一下东莞审计一般流程是什么?

文章出处:行业新闻 责任编辑:广东富和会计师事务所(普通合伙) 发表时间:2024-12-26
  ​东莞审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。它是一种系统的、有组织的检查过程,通过收集和评价证据,以确定被审计对象的经济活动是否符合既定的标准,如法律法规、会计准则等。
审计计划阶段
初步业务活动
了解被审计单位基本情况:审计人员需要收集被审计单位的相关信息,如业务性质、经营规模、组织结构、所属行业等。这可以通过查阅以前的审计档案、与被审计单位管理层沟通、查阅行业报告等方式来实现。例如,对于一家制造业企业,要了解其主要产品、生产流程、市场竞争情况等基本信息。
评估审计风险:考虑被审计单位的固有风险(如复杂的业务交易、行业环境的不确定性等)和控制风险(如内部控制的有效性),初步判断审计风险水平。这有助于确定后续审计工作的重点和范围。例如,对于内部控制薄弱的单位,可能存在较高的财务报表错报风险,审计人员需要更加谨慎地规划审计程序。
确定是否接受业务委托:根据初步了解的情况,审计机构要评估自身的专业胜任能力、独立性和时间资源等是否能够满足审计业务的要求。如果认为可以接受委托,就会与被审计单位签订审计业务约定书,明确双方的权利和义务,包括审计目标、范围、收费等内容。
制定总体审计策略
确定审计范围:明确审计所涵盖的时间跨度(如年度审计、中期审计等)、业务单元(如总公司及下属子公司)、财务报表项目(如资产、负债、所有者权益等)以及相关的内部控制等内容。例如,在集团公司审计中,要确定是对整个集团进行合并报表审计,还是包括各子公司的详细财务审计。
确定审计方向:考虑重要性水平、可能存在重大错报风险的领域等因素,确定审计的重点方向。例如,对于一家房地产开发企业,存货(开发产品和开发成本)通常是重要的审计领域,因为其金额较大且可能存在估值等复杂问题。
规划审计资源分配:根据审计范围和方向,安排审计人员的数量、专业分工(如财务审计人员、税务审计人员、信息技术审计人员等)以及审计时间预算。例如,对于复杂的金融企业审计,可能需要配备更多具有金融审计经验的专业人员,并安排较长的审计时间。
制定具体审计计划
风险评估程序计划:详细规划如何识别和评估重大错报风险,包括了解被审计单位及其环境的程序(如询问管理层、观察经营活动、检查文件记录等)以及对内部控制的了解和测试程序。例如,计划通过对采购部门的询问和采购文件的检查,评估采购环节的内部控制风险。
进一步审计程序计划:针对评估出的重大错报风险,制定实质性程序(如对账户余额进行细节测试、对交易进行实质性分析程序等)和控制测试(如果认为内部控制有效且拟信赖)的计划。例如,针对应收账款可能存在的高估风险,计划通过函证、账龄分析等程序进行验证。
其他审计程序计划:包括审计沟通计划(如与被审计单位管理层、内部审计人员、外部专家等的沟通)、利用其他审计师工作的计划(如果涉及)等内容。例如,在集团审计中,可能需要与组成部分注册会计师沟通,利用其审计工作成果。
审计实施阶段
风险评估
了解被审计单位及其环境:深入了解被审计单位的外部环境(如宏观经济形势、行业竞争状况、法律法规变化等)和内部环境(如治理结构、企业文化、人力资源政策等)。例如,了解国家税收政策的调整对被审计单位税负的影响,以及企业的管理层激励机制对财务报表的潜在影响。
识别和评估重大错报风险:在了解的基础上,识别可能导致财务报表出现重大错报的风险因素,如复杂的交易、会计估计的不确定性、管理层的舞弊动机等,并评估风险的严重程度和发生的可能性。例如,对于存在关联方交易的企业,关联方之间的非公允交易可能是重大错报风险的来源。
控制测试(如果需要)
测试内部控制的设计有效性:检查被审计单位的内部控制制度是否合理设计,是否能够防止或发现并纠正重大错报。例如,检查采购审批流程是否有明确的授权、职责分离等控制措施。
测试内部控制的执行有效性:通过询问、观察、检查、重新执行等程序,验证内部控制在实际工作中是否得到有效执行。例如,观察仓库管理人员是否按照规定的盘点程序进行存货盘点,检查相关的盘点记录是否完整。
实质性程序
实质性分析程序:通过研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务报表项目进行分析。例如,比较销售收入与销售成本的变动趋势,分析毛利率的合理性;或者将生产产量与原材料采购量进行对比,检查是否存在异常情况。
细节测试:对财务报表项目的金额进行直接测试,包括对账户余额、交易金额等的检查、函证、重新计算等程序。例如,对银行存款账户余额进行函证,核实银行对账单与企业日记账的一致性;对固定资产的折旧进行重新计算,验证折旧计提是否正确。
审计完成阶段
整理和评价审计证据
汇总审计证据:将审计过程中收集到的各种审计证据(如文件记录、询问笔录、函证回函、计算表等)进行分类汇总,形成完整的审计证据体系。例如,将与应收账款审计相关的销售合同、发货单、客户对账单、函证回函等证据汇总在一起。
评价审计证据的充分性和适当性:判断审计证据是否足以支持审计结论,是否具有相关性、可靠性等质量特征。如果发现审计证据不足或存在疑问,可能需要补充审计程序。例如,对于一些重要的交易,如果仅取得了内部文件作为证据,可能需要获取外部证据进行补充验证。
复核审计工作底稿
项目组内部复核:由项目组内经验丰富的审计人员对其他成员编制的审计工作底稿进行复核。复核内容包括审计程序的执行是否符合计划、审计证据是否充分适当、审计结论是否合理等。例如,高级审计员对初级审计员编制的存货盘点工作底稿进行复核,检查盘点范围是否完整、盘点差异的处理是否合理。
项目质量控制复核(如果需要):对于一些特殊审计业务(如上市公司审计),由独立于项目组的合伙人或其他专业人员对审计项目的整体质量进行复核。复核重点关注审计意见的恰当性、审计工作底稿的完整性等方面。例如,在上市公司年度审计中,项目质量控制复核人员要确保审计报告符合证券监管要求,审计过程符合审计准则。
形成审计意见和出具审计报告
形成审计意见:根据审计证据和复核结果,对被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量形成审计意见。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。例如,当财务报表没有重大错报,且审计人员能够获取充分、适当的审计证据时,会出具无保留意见的审计报告。
撰写审计报告:审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、其他事项段(如果有)和报告日期等内容。审计报告要清晰、准确地表达审计意见和发现的问题,语言要规范、简洁。例如,在审计报告的审计意见段中,明确说明财务报表是否符合编制要求和是否公允反映情况。

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